STEUERN & FINANZEN

Nachlassverbindlichkeiten —
was Erben absetzen können.

Bei der Berechnung der Erbschaftssteuer wird nicht der Bruttowert des Nachlasses besteuert, sondern der Reinwert — also das, was nach Abzug der Nachlassverbindlichkeiten übrig bleibt. Welche Schulden, Kosten und Lasten konkret abzugsfähig sind, was Erben oft übersehen, und wie Sie eine vollständige Aufstellung zusammenbekommen — wir zeigen die wichtigsten Posten im Überblick. Die abschließende steuerliche Bewertung im Einzelfall erfolgt durch einen Steuerberater.

Was der Begriff umfasst

„Nachlassverbindlichkeiten“ ist ein steuerrechtlicher Sammelbegriff (§ 10 Abs. 5 ErbStG) für drei Kategorien von Positionen, die vom Brutto-Erbe abgezogen werden dürfen, bevor die Erbschaftssteuer berechnet wird:

DREI KATEGORIEN ABZUGSFÄHIGER POSTEN

Erblasserschulden im Detail

Bei Erblasserschulden ist die Faustregel klar: Alles, was der Verstorbene zu Lebzeiten als Verbindlichkeit hatte und mit dem Tod nicht erlischt, ist abzugsfähig. In der Praxis übersehen werden vier Posten besonders häufig.

Offene Pflegekosten

Wenn der Verstorbene in einem Pflegeheim gelebt hat, sind Rechnungen für die letzten Monate vor dem Tod oft noch offen — Heimkosten, Eigenanteil bei Pflegeleistungen, Pflegehilfsmittel, gegebenenfalls Aufwendungen, die die Krankenversicherung nicht vollständig übernommen hat. Diese Beträge gehen vollständig vom Nachlass ab.

Restdarlehen auf Immobilien

Ein noch offenes Darlehen auf der geerbten Immobilie mindert den steuerpflichtigen Erwerb: Es wird als Nachlassverbindlichkeit abgezogen, der Wert der Immobilie selbst bleibt dabei unverändert. Wichtig: Angesetzt wird der Restbetrag der Darlehensschuld zum Sterbedatum, nicht der ursprüngliche Kreditbetrag. Bei einer zu Wohnzwecken vermieteten Immobilie gilt eine Besonderheit: dort wird der Grundbesitzwert nur zu 90 Prozent angesetzt (§ 13d ErbStG), und der Abzug der zugehörigen Darlehensschuld ist im selben Verhältnis beschränkt. Soweit die Immobilie steuerfrei ist, etwa als Familienheim, lässt sich die zugehörige Darlehensschuld nicht abziehen. Bei Restdarlehen von 80.000 € auf einer Immobilie im Wert von 500.000 € reduziert sich die Bemessungsgrundlage entsprechend.

Letzte Steuerschulden

Abzugsfähig ist die Einkommensteuer, die auf die bis zum Todestag verwirklichten Einkünfte entfällt, dazu die Grundsteuer für die laufende Periode und Nachzahlungen aus früheren Steuerbescheiden. Maßgeblich sind die bis zum Tod verwirklichten Einkünfte, nicht ein Zeitanteil des Kalenderjahres. Steuern auf Einkünfte, die erst nach dem Tod entstehen, treffen die Erben selbst und mindern den Nachlass nicht.

Laufende Verträge mit Restlaufzeit

Versicherungsbeiträge, Telekommunikationsverträge, Mitgliedschaften: Rückstände, die der Erblasser zu Lebzeiten schon schuldete, gehören zu den Nachlassverbindlichkeiten. Beiträge, die erst nach dem Todestag fällig werden, gehören nicht dazu — für den Abzug zählt der Stand am Todestag. Ob und wie schnell sich solche Verträge beenden lassen, richtet sich nach dem jeweiligen Vertrag.

Erbfallschulden — der Beerdigungs-Komplex

Die Bestattungskosten sind die häufigste, aber nicht die einzige Position dieser Kategorie. Das Erbschaftsteuergesetz sieht hier zwei Ebenen vor.

Pauschbetrag von 15.000 €

Ohne Einzelnachweis können pauschal 15.000 € für Bestattung, Grabpflege und sonstige Kosten der Nachlassregelung angesetzt werden (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG). Maßgeblich ist der Todestag: für Erbfälle bis zum 31.12.2024 gilt der frühere Betrag von 10.300 €. Das ist der Standardweg, wenn die tatsächlichen Kosten in dieser Größenordnung liegen — keine Belege nötig, keine Einzelaufstellung.

Höhere Kosten mit Einzelnachweis

Wenn die tatsächlichen Kosten höher sind, lohnt sich der Einzelnachweis: aufwendige Bestattung mit Trauerfeier und Catering, langfristige Grabpflege (für die meist 25 Jahre eingerechnet werden), Erbenscheinkosten, Grundbuchgebühren, Notar- und Anwaltsrechnungen. Bei höheren Beträgen sollten Belege gesammelt und in der Steuererklärung aufgeführt werden.

Pflichtteilszahlungen

Wenn der Erbe an einen Pflichtteilsberechtigten zahlt — etwa weil ein durch Testament enterbter Pflichtteilsberechtigter seinen Anspruch geltend macht —, ist dieser Betrag als Erbfallschuld absetzbar. Voraussetzung ist die rechtliche Geltendmachung; rein freiwillige Zahlungen zur Familienharmonie werden nicht anerkannt. Bei dieser Konstellation empfiehlt sich ohnehin frühzeitig die Begleitung durch einen Erbrechtsanwalt — auch die Pflichtteils-Page zeigt die Details.

Was NICHT als Nachlassverbindlichkeit gilt

Zwei Bereiche werden in der Praxis oft fälschlich als abzugsfähig eingestuft — und führen dann zu Korrekturen oder Rückforderungen durch das Finanzamt.

Verwaltungskosten nach Erbfall

Laufende Verwaltungskosten nach dem Tod — etwa Hausgeld bei einer geerbten Eigentumswohnung, Versicherungsprämien, Reparaturen an der Immobilie — sind keine Nachlassverbindlichkeiten im Sinne des § 10 ErbStG. Sie sind als laufender Aufwand vom Erben zu tragen und mindern den Erbschaftssteuer-Wert nicht. Erst bei späteren Einkommens- oder Vermögensteuern können sie eine Rolle spielen.

Eigene Aufwendungen des Erben

Was der Erbe selbst investiert — Eigenanteil bei der Sanierung der geerbten Immobilie, Anschaffungskosten für neue Möbel, persönliche Aufwendungen zur „Aufwertung“ — fließt nicht in die Berechnung der Nachlassverbindlichkeiten ein. Auch eigene Zeitaufwände (etwa für die Verwaltung des Nachlasses durch den Erben selbst) sind nicht ansetzbar.

Wie sich Nachlassverbindlichkeiten praktisch dokumentieren lassen

Das Finanzamt prüft die Aufstellung der Nachlassverbindlichkeiten in der Erbschaftsteuererklärung im Detail. Ohne saubere Dokumentation werden viele Posten gekürzt oder gestrichen.

Für die Praxis hilft eine systematische Vorgehensweise: Kontoauszüge der letzten Monate vor dem Tod ausdrucken (zeigen offene Lastschriften, Daueraufträge, Pflegekosten), Grundbuchauszug ziehen (zeigt eingetragene Belastungen), Steuerbescheid des Vorjahres und Steuerklasse des Erblassers prüfen, alle eingehenden Rechnungen nach dem Tod sortieren (Bestatter, Notar, Anwalt, ggf. Steuerberater). Wir koordinieren die Beschaffung dieser Unterlagen für den immobilienspezifischen Teil — die Sammlung der finanziellen Belege ist meist ein Familienthema, das parallel läuft.

Wie FABONO in dieser Frage begleitet

Die abschließende steuerliche Erfassung der Nachlassverbindlichkeiten ist Aufgabe des Steuerberaters — bei größeren Nachlässen ist das ohnehin Standard. Was FABONO konkret beiträgt: Wir ermitteln den marktrealistischen Wert der Immobilie als die wichtigste Aktiva-Position. Wir beschaffen alle immobilienbezogenen Unterlagen, die für die steuerliche Bewertung gebraucht werden — Grundbuchauszug mit Belastungen, offene Hypothek-Salden bei der Bank, Verträge zur Hausverwaltung. Eine erste Größenordnung der Erbschaftssteuer können Sie mit unserem Rechner selbst abschätzen; er berücksichtigt die wichtigsten Freibeträge automatisch. Für die individuelle steuerliche Erklärung vermitteln wir auf Wunsch Steuerberater aus dem Rhein-Main-Gebiet.

HÄUFIGE FRAGEN

Welche Posten Erben in der Praxis bei der Steuererklärung am häufigsten übersehen, zeigen unsere Erbimmobilien-Fallbeispiele.